W przypadku gdy przedsiębiorcy nie mogą przedstawić ani bilansu i rachunku wyników ani deklaracji PIT/CIT, bądź też ich rachunki nie zostały jeszcze zatwierdzone powinni złożyć dokumenty na podstawie, których przeprowadzili „godne zaufania oszacowania bilansowe” swej dotychczasowej działalności, a w przypadku braku jakiejkolwiek dotychczasowej działalności operacyjnej bilans otwarcia podmiotu.